2020年 02月 03日 星期一,欢迎光临本站 上海365bet体育在线知识产权代理有限公司 网址: http://www.shengda-led.com



高新技术认定

有一个集团公司下设两个子公司,母公、司是房”地产开发企业,子公司;和母公司之间没有关联方交易,经营的项目都不相,同,子公司”都是母公,司投资?产生,现在我如!何编制合并报表?...

有一个。集团公司、下”设两个、子公司,母公司是,房地产!开发,企业,子公司和母公司之;间没有关联方交易,经营的项目都不、相同,子公司都是母公司投资产生,现在我如,何编制合并报表?

可选中1个或多个下面的关键词,搜索相关资料。也可直!接点“搜索资料”搜索整个“问题。

(3)抵消子公司因实现净“利润而提;取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整。至期初数。

(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益。

(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报:表暂?行规定、对合?并价差不作选择的分解、分配和摊。销,而是“直接列于。合并资“产负债表、中的“”长期投资“”荐下。

(7)。若有少数股权,在合并工作底稿!上确立当年?属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益。

(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化:条件下,用户根,据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时!设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

(1)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末全部实现对外销售在这种情况下,对于同?一购销;业务,在销售企业和购买企业的个别利润表中都作了反映。但从企业集团整体来看,这一购销业务只是实现了一次对外销售,其销售收入只是购买企业向企业集团外部企业销售该产品的销售收入,其销售成本只是销售企业向购买企业销售该商品的成本。在编制合并财务报表、时,必须将重复反映的内部营业收入与内部营业成本予以抵销。编制的抵销分录为:借记“营业收入”等项目,贷记‘营业成本“等项目。

(2)!母公司与,子公司、子公司相!互”之“间销:售商品,期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理

在内部购!进的商品未实现”对外销售的情况下,销售企业是按照一般的销!售业务确认销售收入,结转销:售成;本,计算销售损益,并在其个别利润表中列示。在编制合并财务报表时,应当将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本“予以抵销。对于这一内部交易,购买企业是以支付的购货价款作为存货成本入账,并在其个别资产负债表中、作为资产列示。编制合并利润表时,应将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

(3)对于内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的情况,可以将内部购买的商品分解为两部分来理解:一部分为当期购进并,全部实现对外销售;另一部分为当期购进但未?实现对外销售而!形成期末存货。

购买企业内部”购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用时的抵销处理在企业集团内。母公司:与子公司、子公司。相互之间将自身的产品销售给其他企业作为固定资产(作为无形资产等的处理原则类似)使用的情况下,编制合并利润表时,应将销售企业由于该内部交易产生的销售收入和销、售成:本予以”抵销;并将内,部交易形成的固定资产原价中包含的未实现内部:销售损益予以抵销。在对销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实!现内部销售损益进行抵销的同时,也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

内部应收款项计提的坏账准备等减值;准备的抵销处理,编制合并资产负债表时,需要,将内部应收,账款与应付账款相互抵销,与此相适应,需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。编制合并财务报表将资产减值损失中包含的本期内部应收账款计提的坏账准备抵销时,应减少当期资产减值损失,同时减少坏账、准备等余额,即按照当期内部应收账款计提的坏账准备的:金额,借记“应收账款―坏账准备“等项目,贷记”资产减!值损“失“项目。

企业集,团内部母公司”与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时,应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时,将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销。应编制?的抵销分录;为:借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目。

内部投资收益是指母公司对子公司或:子公司对母公司、子公司相互之间的长期股权投资的收益,实际上就是子公司当期营业收入减去营业成本和期间费用、所得税后的,余额与其持”股比例相乘的结果。持有全资子公司的情况下,母公司!对某一子公;司投资收益实际上就是该子公司当期实现的净利润(假定不存在有关的调整因素)。编制合并”利润表“时,必须将集团内投资产生的投资收益予以抵销。

由于合并所有者权益变动表中的本年利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映对母?公司股东和子公司:的少数股东的“利润分配情!况,因此,子公司的个别所有者权益变动表中;本年利润分配各项目的金额,包括提取;盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

将上述项目抵;销时,持有全资子公司的情况下,应当;编制的抵销分、录为:借记‘股资收益“、”未分配利。润?―年初“项目,贷记”本年利。润分配,―提取“盈余公积“、位付股利”(包:括转!作股本。的股利,下同)、“未分配?利润、―年末”项目;在子公司为非全资子公司的、情况下,应编制的抵销分录为:借记“投资收益”、“少数股东?损:益”、“未分:配利润―”年!初”项目,贷记“本年利。润分:配―,提取”盈余公?积”、‘位付股利“、”未分”配利润―;年”末“项目。

首先探讨母公司投资收益的确认。在实务中,有的企业以子公司单独会计报表净利润为基础确:认投资收益,也有的以子公司合并会计报表净利润为基础确认投资收益。究竟哪一种确认方式更为合理。呢?这两种做法对母公司确认的投资收益又有什么不同影响呢?一是当子、孙公司之间没有发生任何“内“部经济业务时,子公。司的单独会计报表净利润等于子公司的合并会计报表净利润,那么母公司无论按上述哪一种方法所确认的投资收益金额都是一样的。二是当子、孙公司之间发!生了内部经济业务时,子公司单独会计报表净利润通常不等于子公司合并会计报表净利润,那么母公:司按子公司单独会计报表净利润确认的投资收益自然也就不等于按子公司合并会计报表净利润确认的投资收益。

由此可见,这两。种做法的差别就在于:受子、孙公司之间经济!业务影响的合并利润,母公司是否应该按照持股比例确认为当期投资收益。一般来说,在编制合并利润及利润分配表时需考虑扣除“的重复:因素中,只有“内部应收账款计提坏账准备的抵销”有可能增加合并利润,其他因素均可能因抵销利。润而减少合,并利润。基于稳健性原,则,不应该将其确认为母公司的当期投资;收益,即母公司实施权益法应以子公司的合并会计报表为基础。这样做也能部分避免企业利用关联方交易虚增利润的行为。

其次探讨如何编制合并会计报表。在纵向控股情况下,有两种方法可供选择:顺序法和同步法。顺序法是先编制子集团的合并会计报表,再编制总集团的合并会计报表,而只有母公司以子公司合并会计报表净利润为基础确认投资收益时”才适宜采!用这”种方法,否则在编;制抵销分录时,还需对母公司所确认?的投资收益进行调整,即先要将母公司?确认的子、孙公司间未实现的内部销售利润抵销后才能继续编制;同步法则不编”制子公司的合并会计报表,直接将隶属于集团的子公司放在一起编制集团的合并会计报表,而该方法使用的前提则是母公司以子公司的单独会计报表净利润为基础确认投资收益。在子、孙公司之间存在未实、现的。内部销售利润的情况下,这两种方法编制”的合并会计。报表所确认的少数股东权益(损益)是不一致的。现举例说明。

例1:假设Q公司向A公司投“资800万。元,持有股权比例:为80%。A公司!向B公司投资400万元,持有股权比例为,80%。2000年A公司实:现净利润100万元,B公司实现净:利润60万元。A、B公司当”年均按照20%的比例提取盈余公积,未向投资者进行利润分配。

当年Q、A公司之间未发生经济业,务,A、B公司之间的内部交易,事、项为A公司售给B公司50万元物资,毛利率:40%。该项物资直、至年末仍为B公司存货,即当年未实现对外销售。

(1)?抵销B公司,的股东权益”时,借:实收。资本500万元,盈余公;积12万元,未分配利“润48万元;贷:少数股东权益112万元,长期股权投资;-B公司448万?元。

(2)抵、销内部交易事项时,借:主营,业务收入50万?元;贷:主营业?务成本”30万元,存货!20万元。

(3)?抵销B。公司的”投资收?益时,借:投资收益(B公司)48万元,少数股东损益12万元;贷:提取盈余公积12万元,未分配利润48万元。

(4)补提B公司盈余公积时,借:提取盈余公积:9.6万元;贷:盈余公。积9.6万元。

根据上!述抵、销分录,A公“司合并“会计报表“净利!润为80万元,提取、盈余公积为29.6万元。

Q公司确认投资收益为,64万元(80×80%)。Q公司编;制合并会计:报表为:

(1)抵。销A、公司的股东权益时,借:实收”资本1000万元,盈余”公积29.6万元,未分配利:润。50.4万元;贷:长期股权投资”864万“元,少数股?东权,益216万、元。

(”2)抵销;A公司的“投资,收益时,借:投资”收益、(A公“司)、64万元,少数股东!损益、16万。元;贷:提取?盈余公;积29.6万元,未分配利,润50.4万元。

(3)补提A公司盈!余,公积时,借:提取盈余公积23.68万元(29.6×0.8);贷:盈余!公积23.68万元。

根据;上述“抵销分录,Q公司合并会计;报表少数股东权益为328万。元(216+112),少数”股东损益?为28万元(16+12)。

2.同步法。由于同步法是直接将隶属于集团的子、公司放:在一起编制总集团的合并会计报表,那么Q公司就只能以A公司单独会计报表净利润为基础确认投资收益。则Q公司当!年确认投资收益为80万元。

(、1)、抵销A、B公司、股东权益、时,借:实收资本1500万元(1000+500),盈余公“积32万?元(20+12),未分配利润128万元(80+48);货:长期股权、投:资-A公司880万。元,长期股!权投资-B公司448万元,少数股东权益332万元。

(,2)抵销、A、B公司投资收“益?时,借:投资收益128万元(80+48),少数股东损益32万元(20+12);贷:提取盈余公积32万元(20+。12),未分“配利润128万元(80+“48)。

(3)抵、销!A、B间;内部交,易事项时,借:主营业、务收入50万“元;贷:主营业务成本30万。元,存货20万元。

(“4)补提。A、B公司盈余,公积时,借:提取盈:余公:积23.68万元(20×0.8+12ד0.8×0.8);贷:盈余公积,23.68万元。

根据,以上“抵销分录,Q公司合“并会;计报表少?数股东权益为332万、元,少数股?东损,益为32万元。

可。

文字:[大][中][小] 2020-02-03 11:01    浏览次数:    

有一个集团公司下设两个子公司,母公、司是房”地产开发企业,子公司;和母公司之间没有关联方交易,经营的项目都不相,同,子公司”都是母公,司投资?产生,现在我如!何编制合并报表?...

有一个。集团公司、下”设两个、子公司,母公司是,房地产!开发,企业,子公司和母公司之;间没有关联方交易,经营的项目都不、相同,子公司都是母公司投资产生,现在我如,何编制合并报表?

可选中1个或多个下面的关键词,搜索相关资料。也可直!接点“搜索资料”搜索整个“问题。

(3)抵消子公司因实现净“利润而提;取的法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积。

(4)抵消母公司从子公司取得的投资收益和收到的股利,并将母公司对子公司股权投资账户余额调整。至期初数。

(5)抵消年初母公司对于子公司股权投资账户和子公司所有者权益各账户的余额,并将两者的差额确认为合并价差;若有少数股权,还要确认相应部分的少数股东权益。

(6)将合并价差分解为子公司净资产公允价值与账面价值的差额和商誉,并在其有效年限内加以分配和摊销。我国《合并会计报:表暂?行规定、对合?并价差不作选择的分解、分配和摊。销,而是“直接列于。合并资“产负债表、中的“”长期投资“”荐下。

(7)。若有少数股权,在合并工作底稿!上确立当年?属于少数股东的子公司净利润,应相应增加少数股东权益。

(8)抵消母、子公司间的应收应付等往来项目。会计电算化:条件下,用户根,据合并会计报表的要求,定义好合并会计报表的有关条件,软件根据定义时!设计的数据传递、数据计算公式等自动完成合并会计报表工作。软件能够自动扣除各公司之间的内部往来、内部投资等的影响,能够对某些报表项目进行必要的抵销处理。

(1)母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末全部实现对外销售在这种情况下,对于同?一购销;业务,在销售企业和购买企业的个别利润表中都作了反映。但从企业集团整体来看,这一购销业务只是实现了一次对外销售,其销售收入只是购买企业向企业集团外部企业销售该产品的销售收入,其销售成本只是销售企业向购买企业销售该商品的成本。在编制合并财务报表、时,必须将重复反映的内部营业收入与内部营业成本予以抵销。编制的抵销分录为:借记“营业收入”等项目,贷记‘营业成本“等项目。

(2)!母公司与,子公司、子公司相!互”之“间销:售商品,期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理

在内部购!进的商品未实现”对外销售的情况下,销售企业是按照一般的销!售业务确认销售收入,结转销:售成;本,计算销售损益,并在其个别利润表中列示。在编制合并财务报表时,应当将销售企业由此确认的内部销售收入和内部销售成本“予以抵销。对于这一内部交易,购买企业是以支付的购货价款作为存货成本入账,并在其个别资产负债表中、作为资产列示。编制合并利润表时,应将存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

(3)对于内部购进的商品部分实现对外销售、部分形成期末存货的情况,可以将内部购买的商品分解为两部分来理解:一部分为当期购进并,全部实现对外销售;另一部分为当期购进但未?实现对外销售而!形成期末存货。

购买企业内部”购进商品作为固定资产、无形资产等资产使用时的抵销处理在企业集团内。母公司:与子公司、子公司。相互之间将自身的产品销售给其他企业作为固定资产(作为无形资产等的处理原则类似)使用的情况下,编制合并利润表时,应将销售企业由于该内部交易产生的销售收入和销、售成:本予以”抵销;并将内,部交易形成的固定资产原价中包含的未实现内部:销售损益予以抵销。在对销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实!现内部销售损益进行抵销的同时,也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

内部应收款项计提的坏账准备等减值;准备的抵销处理,编制合并资产负债表时,需要,将内部应收,账款与应付账款相互抵销,与此相适应,需要将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销。编制合并财务报表将资产减值损失中包含的本期内部应收账款计提的坏账准备抵销时,应减少当期资产减值损失,同时减少坏账、准备等余额,即按照当期内部应收账款计提的坏账准备的:金额,借记“应收账款―坏账准备“等项目,贷记”资产减!值损“失“项目。

企业集,团内部母公司”与子公司、子公司相互之间可能发生持有对方债券等内部交易。编制合并财务报表时,应当在抵销内部发行的应付债券和持有至到期投资等内部债权债务的同时,将内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与投资收益(利息收入)相互抵销。应编制?的抵销分录;为:借记“投资收益”项目,贷记“财务费用”项目。

内部投资收益是指母公司对子公司或:子公司对母公司、子公司相互之间的长期股权投资的收益,实际上就是子公司当期营业收入减去营业成本和期间费用、所得税后的,余额与其持”股比例相乘的结果。持有全资子公司的情况下,母公司!对某一子公;司投资收益实际上就是该子公司当期实现的净利润(假定不存在有关的调整因素)。编制合并”利润表“时,必须将集团内投资产生的投资收益予以抵销。

由于合并所有者权益变动表中的本年利润分配项目是站在整个企业集团角度,反映对母?公司股东和子公司:的少数股东的“利润分配情!况,因此,子公司的个别所有者权益变动表中;本年利润分配各项目的金额,包括提取;盈余公积、分派利润和期末未分配利润的金额都必须予以抵销。

将上述项目抵;销时,持有全资子公司的情况下,应当;编制的抵销分、录为:借记‘股资收益“、”未分配利。润?―年初“项目,贷记”本年利。润分配,―提取“盈余公积“、位付股利”(包:括转!作股本。的股利,下同)、“未分配?利润、―年末”项目;在子公司为非全资子公司的、情况下,应编制的抵销分录为:借记“投资收益”、“少数股东?损:益”、“未分:配利润―”年!初”项目,贷记“本年利。润分:配―,提取”盈余公?积”、‘位付股利“、”未分”配利润―;年”末“项目。

首先探讨母公司投资收益的确认。在实务中,有的企业以子公司单独会计报表净利润为基础确:认投资收益,也有的以子公司合并会计报表净利润为基础确认投资收益。究竟哪一种确认方式更为合理。呢?这两种做法对母公司确认的投资收益又有什么不同影响呢?一是当子、孙公司之间没有发生任何“内“部经济业务时,子公。司的单独会计报表净利润等于子公司的合并会计报表净利润,那么母公司无论按上述哪一种方法所确认的投资收益金额都是一样的。二是当子、孙公司之间发!生了内部经济业务时,子公司单独会计报表净利润通常不等于子公司合并会计报表净利润,那么母公:司按子公司单独会计报表净利润确认的投资收益自然也就不等于按子公司合并会计报表净利润确认的投资收益。

由此可见,这两。种做法的差别就在于:受子、孙公司之间经济!业务影响的合并利润,母公司是否应该按照持股比例确认为当期投资收益。一般来说,在编制合并利润及利润分配表时需考虑扣除“的重复:因素中,只有“内部应收账款计提坏账准备的抵销”有可能增加合并利润,其他因素均可能因抵销利。润而减少合,并利润。基于稳健性原,则,不应该将其确认为母公司的当期投资;收益,即母公司实施权益法应以子公司的合并会计报表为基础。这样做也能部分避免企业利用关联方交易虚增利润的行为。

其次探讨如何编制合并会计报表。在纵向控股情况下,有两种方法可供选择:顺序法和同步法。顺序法是先编制子集团的合并会计报表,再编制总集团的合并会计报表,而只有母公司以子公司合并会计报表净利润为基础确认投资收益时”才适宜采!用这”种方法,否则在编;制抵销分录时,还需对母公司所确认?的投资收益进行调整,即先要将母公司?确认的子、孙公司间未实现的内部销售利润抵销后才能继续编制;同步法则不编”制子公司的合并会计报表,直接将隶属于集团的子公司放在一起编制集团的合并会计报表,而该方法使用的前提则是母公司以子公司的单独会计报表净利润为基础确认投资收益。在子、孙公司之间存在未实、现的。内部销售利润的情况下,这两种方法编制”的合并会计。报表所确认的少数股东权益(损益)是不一致的。现举例说明。

例1:假设Q公司向A公司投“资800万。元,持有股权比例:为80%。A公司!向B公司投资400万元,持有股权比例为,80%。2000年A公司实:现净利润100万元,B公司实现净:利润60万元。A、B公司当”年均按照20%的比例提取盈余公积,未向投资者进行利润分配。

当年Q、A公司之间未发生经济业,务,A、B公司之间的内部交易,事、项为A公司售给B公司50万元物资,毛利率:40%。该项物资直、至年末仍为B公司存货,即当年未实现对外销售。

(1)?抵销B公司,的股东权益”时,借:实收。资本500万元,盈余公;积12万元,未分配利“润48万元;贷:少数股东权益112万元,长期股权投资;-B公司448万?元。

(2)抵、销内部交易事项时,借:主营,业务收入50万?元;贷:主营业?务成本”30万元,存货!20万元。

(3)?抵销B。公司的”投资收?益时,借:投资收益(B公司)48万元,少数股东损益12万元;贷:提取盈余公积12万元,未分配利润48万元。

(4)补提B公司盈余公积时,借:提取盈余公积:9.6万元;贷:盈余公。积9.6万元。

根据上!述抵、销分录,A公“司合并“会计报表“净利!润为80万元,提取、盈余公积为29.6万元。

Q公司确认投资收益为,64万元(80×80%)。Q公司编;制合并会计:报表为:

(1)抵。销A、公司的股东权益时,借:实收”资本1000万元,盈余”公积29.6万元,未分配利:润。50.4万元;贷:长期股权投资”864万“元,少数股?东权,益216万、元。

(”2)抵销;A公司的“投资,收益时,借:投资”收益、(A公“司)、64万元,少数股东!损益、16万。元;贷:提取?盈余公;积29.6万元,未分配利,润50.4万元。

(3)补提A公司盈!余,公积时,借:提取盈余公积23.68万元(29.6×0.8);贷:盈余!公积23.68万元。

根据;上述“抵销分录,Q公司合并会计;报表少数股东权益为328万。元(216+112),少数”股东损益?为28万元(16+12)。

2.同步法。由于同步法是直接将隶属于集团的子、公司放:在一起编制总集团的合并会计报表,那么Q公司就只能以A公司单独会计报表净利润为基础确认投资收益。则Q公司当!年确认投资收益为80万元。

(、1)、抵销A、B公司、股东权益、时,借:实收资本1500万元(1000+500),盈余公“积32万?元(20+12),未分配利润128万元(80+48);货:长期股权、投:资-A公司880万。元,长期股!权投资-B公司448万元,少数股东权益332万元。

(,2)抵销、A、B公司投资收“益?时,借:投资收益128万元(80+48),少数股东损益32万元(20+12);贷:提取盈余公积32万元(20+。12),未分“配利润128万元(80+“48)。

(3)抵、销!A、B间;内部交,易事项时,借:主营业、务收入50万“元;贷:主营业务成本30万。元,存货20万元。

(“4)补提。A、B公司盈余,公积时,借:提取盈:余公:积23.68万元(20×0.8+12ד0.8×0.8);贷:盈余公积,23.68万元。

根据,以上“抵销分录,Q公司合“并会;计报表少?数股东权益为332万、元,少数股?东损,益为32万元。

可。

返回上一步
打印此页
[向上]


365bet体育在线

公司介绍

业务范围

政府扶持项目

高新技术认定

知识产权代理

人才认定办法

招贤纳士

联系我们